Gazeta Podatkowa nr 65 (1210) z dnia 13.08.2015
Otrzymanie dywidendy od innej spółki kapitałowej
Posiadamy (jako sp. z o.o.) niewielkie udziały w innej spółce kapitałowej. Jak zaewidencjonować otrzymanie dywidendy pieniężnej za 2014 r., z której wypłacająca spółka potrąciła podatek dochodowy?
Dywidendy otrzymane z tytułu udziału w zyskach zalicza się do przychodów finansowych. W przychodach ujmuje się całą kwotę należnej dywidendy (brutto) bez pomniejszania o potrącony zryczałtowany podatek dochodowy. Płatnikiem takiego podatku (o ile wypłata taka nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku) jest bowiem spółka wypłacająca dywidendę.
W księgach rachunkowych należne dywidendy zalicza się do przychodów finansowych na dzień powzięcia przez właściwy organ spółki (wypłacającej dywidendę) uchwały o podziale zysku, chyba że w uchwale określono inny dzień prawa do dywidendy.
Tak więc przychód z tytułu dywidendy powstanie najczęściej w dniu powzięcia stosownej uchwały o jej wypłacie, co w ewidencji księgowej może zostać zaewidencjonowane zapisem:
- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki",
- Ma konto 75-0 "Przychody finansowe".
Późniejszy wpływ dywidendy na rachunek bankowy księguje się:
- Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący",
- Ma konto 24.
Pobranie przez podmiot wypłacający zryczałtowanego 19% podatku dochodowego podlega ujęciu:
- Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne",
- Ma konto 24
oraz równolegle:
- Wn konto 87 "Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego",
- Ma konto 22.
Zatem dywidendy otrzymane w związku z posiadaniem udziałów w innej spółce z o.o. zwiększają przychody finansowe, przy czym uwzględnieniu w przychodach podlega kwota wynikająca z uchwały wspólników. Natomiast potrącony przez wypłacającą spółkę zryczałtowany podatek dochodowy podlega ewidencji na koncie 87 "Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego".
Wyjaśnień udzieliła redakcja
Biuletynu Informacyjnego
www.KodeksSpolek.pl - Spółki kapitałowe:
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.VademecumPodatnika.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
|